以前搞跨境进口的时候,需要计算商品税费。税费计算比较复杂,把信息整理了一下,分享给大家。
一、基础知识
1.1税费类型
- BBC/BC:跨境电商进口综合税 = 关税*0 + (消费税+进口环节增值税)*70%
- CC:行邮税,税额低于50元免征
- 一般贸易:税金=关税+消费税+进口环节增值税
跨境综合税和一般贸易税的区别为,综合税关税为零,消费税和进口环节增值税为70%
1.2价格类型
- 完税价格 = 销售价(不含税) - 普惠 + 运费 + 保险费
- 完税价格 = 销售价(含税) - 税费 - 普惠 + 运费 + 保险费
- 税基价格(交易提供)
税基价格 = 销售价(含税) - 普惠 + 运费 + 保险价 = 完税价格 + 税费
税基价格 = 销售价(不含税) - 普惠 + 运费 + 保险价 = 完税价格
如果商品以含税价销售,所以需要根据含税价计算出税费,最终得到完税价格给海关使用。
1.3名词解释
跨境目前只支持含税商品售卖,所以下方内容都以此为前提。
样例
订单中有一个商品A,数量为3,商品市场价200,销售价为100。
该订单参加满减活动,满200减30;该订单使用优惠券,满200减30。
满减属于普通优惠,减掉的钱不参与税费计算;优惠券属于非普通优惠,减掉的钱仍然需要参与税费计算。
名词
名词 | 值 | 说明 |
---|---|---|
市场价 | 200 | 划线价,用于展示 |
销售价(含税) | 100 | 真实售价,目前跨境的销售价都是含税的。 |
普惠 | 30(订单维度)、10(Item单维度) | 限时特卖(直降或者秒杀的意思)、店铺满减等,每一个用户都能享受 |
非普惠 | 30(订单维度)、10(Item单维度) | 代金券、店铺优惠券、积分等,有的用户无法享受 |
订单支付价 | 240 = 销售价 - 普惠 - 非普惠 = 100*3-30-30 | 用户真正支付的金额,需要去掉所有优惠 |
item实际支付金额 | 80 = 240 / 3 | |
税基价格 | = 销售价 - 普惠 + 运费 + 保险价 = 100 - 10 = 90 | 销售价(含税)减去不参与税费计算的普惠,再加上运费 和 保险价,参考海关定义。该值目前由交易计算得出。 |
税费 | 对于含税商品,通过税基价格计算税费 税费 = 税基价格税率 = 900.91=8 | 真正的公式比较复杂,可参考税费计算章节。本质是将税基价格拆分出完税价格和税费,税费计算由跨境完成 |
完税价格 | = 销售价 - 普惠 + 运费 + 保险价 - 税费 = 税基价格 - 税费 = 82 | 用该价格来给海关纳税,海关会用该价格来正向计算税费 一般情况(含税模式) 完税价格 + 税费 = 税基价格 税费 = 完税价格 * 跨境综合税率% 完税价格 *(1+ 跨境综合税率%) = 税基价格 已知 跨境综合税率,税基价格 时,可以算出 完税价格 |
1.4HSCODE
HSCODE,就是海关编码。海关编码由国际海关理事会制定,英文全称为The Harmonization Code System (HS-Code)。是对各种不同产品出入境应征/应退关税税率进行量化管理的制度。自1992年起,中国海关采用HS编码体系, 并且是八位数组成,后改为十位编码。每一个编号后面对应的是符合条件的产品名称。
二、税费计算
2.1一般贸易税税费计算
一般贸易税费=关税+消费税+进口环节增值税
2.1.1各税种公式
税种 | 计算公式 | 计税基础 | 适用税率 |
---|---|---|---|
关税 (可能包含普通税率、最惠国税率、暂定税率) |
=完税价*关税税率 | 完税价 | 完税税率选择: 如果货物有最惠国税率-最惠国税率; 如果适应于最惠国税率的进口货物有暂定税率的-暂定税率 |
消费税 | 从价消费税=销售额*比例税率=(完税价+关税)/(1-消费税比例税率)*消费税比例税率 | 以申报价格为计税基础 部分产品根据申报单价适用不同税率 =(完税价+跨境综合税)/(1-消费税税率) |
根据HS编码及申报单价确定 |
从量消费税=销售数量*定额税额 | 以申报数量为计税基础 部分产品根据申报单价适用不通税率 |
||
复合消费税=从价消费税+从量消费税=()完税价+关税+进口数量*定额税率)/(1-消费税比例税率)*消费税比例税率+从量消费税 | 申报价格+申报数量 | ||
增值税 | (完税价+关税+消费税)*增值税税率 | 完税价+关税+消费税 | 根据进口商品的hscode确定 13%-大部分平台销售产品适用 9%-部分农产品适用 3%-部分药品 0%-计生产品 |
2.1.2数据定义
定义 | 数据库字段 |
---|---|
商品购买件数$$N$$ | |
单件商品完税价格$$P$$ | |
单件商品含税价格$$P_{t}$$ | |
单件商品计量数$$Q$$(个数、容量、重量) | |
应缴总税费$$R$$ | |
关税税费$$T_{tax}$$ | |
消费税税费$$S_{tax}$$ | |
进口环节增值税税费$$A_{tax}$$ | |
跨境综合税率$$C_{0}$$ | consolidation_ratio |
触发消费税征收条件$$Limit$$的跨境综合税率$$C_{1}$$ | consumption_cond |
最惠国税率$$F$$ | most_favored_nation_ratio |
暂定税率$$M$$ | temporary_ratio |
关税税率$$T$$ | 值为$$F$$或者$$M$$ |
消费税比例税率$$S_{0}$$ | 0 (db中未存该值,默认为0) |
触发消费税征收条件消费税比例税率$$S_{1}$$ | consumption_cond-》consumption_ratio |
消费税定额税率$$V$$ | consumption_quant_ratio |
增值税税率$$A$$ | value_added_ratio |
2.1.3完税价计算税费
使用完税价,分别计算出关税、消费税、进口环节增值税,即可算出总税费。
$$R=T_{tax}+S_{tax}+A_{tax}$$
关税计算
$$T_{tax}=P*T$$
消费税
消费税虽然有从价、从量、复合三种类型,但根本上都是复合的公式,只不过有些税率为0,降级为从价或从量的公式。
$$S_{tax}=QV+\frac{P+PT+Q*V}{1-S}*S$$
hscode类型
从价、从量、复合由hscode决定,hscode可分为五种类型:
hscode类型 | 样例 | 消费税类型 | 消费税比例税率$$S$$ | 消费税定额税率$$V$$ | 计量数$$Q$$ |
---|---|---|---|---|---|
常规类 | 美容仪 | - | 0 | 0 | 0 |
单价触发两阶梯税率类 | 其他贵金属电子手表 | 从价 | $$S_{0}$$/$$S_{1}$$ | 0 | 0 |
单位价格触发两阶梯税率类 | 包装标注含量以重量计的其他唇用化妆品 | 从价 | $$S_{0}$$/$$S_{1}$$ | 0 | 0 |
包含定额消费税类 | 其他烈性酒 | 复合=从价+从量 | $$S_{1}$$ | $$V$$ | $$Q$$ |
“黄酒”和“润滑油”类 | 黄酒 | 从量 | $$S_{1}$$(值为0) | $$V$$ | $$Q$$ |
根据hscode的类型,可以获取对应的消费税比例税率$$S$$、消费税定额税率$$V$$、计量数$$Q$$,带入到公式中,即可计算出消费税。
两阶梯税率
hscode类型中有两阶梯税率,含义为:
- 根据商品单价或单位价格是否超过阈值,采用不同的消费税比例税率$$S_{0}$$/$$S_{1}$$
- 阈值记录在DB的consumption_cond,样例为 {“limit”:”10000”,”ratio”:”28.88”}
- 达到触发条件后选择consumption_ratio而不用consumption_cond中的ratio,是因为consumption_cond中记录的税率为$$C_{1}$$
计数量
包含定额消费税类、“黄酒”和“润滑油”类,需算出计量数$$Q$$,该值与法一数量、法二数量相关。
进口环节增值税
进口环节增值税用$$T_{tax}$$和$$S_{tax}$$计算:
$$A_{tax}=(P+T_{tax}+S_{tax})*A$$
2.1.4含税价计算税费
含税价包含两部分,完税价格和税费。需推导出用含税价计算税费的公式。
公式推导
1.完税价算税公式
$$R=PT+(QV+\frac{P+PT+QV}{1-S}S)+(P+PT+QV+\frac{P+PT+Q*V}{1-S}*S)*A$$
2.含税与完税关系
$$P_{t}=P+R=P\frac{(1+T)(1+A)}{1-S}+QV\frac{1+A}{1-S}$$
$$P=\frac{P_{t}(1-S)-QV*(1+A)}{(1+A)(1+T)}$$
3.含税价算税公式-单位元、税率小数
$$R=P_{t}\frac{T+S+A+AT}{(1+A)(1+T)}+\frac{Q*V}{1+T}$$
4.含税价算税公式-单位分、税率乘百
R=P^’_{t}\frac{100T^’+100S^’+100A^’+A^’T^’}{(100+A^’)(100+T^’)}+\frac{QV^’}{100+T^’}*100
5.完税价算税公式-单位分、税率乘百
$$R=P^’\frac{T^’}{100}+(QV^’+\frac{P^’*(100+T^’)S^’}{(100-S^’)100}+\frac{QV^’S^’}{100-S^’})+(\frac{QV^’A^’}{100-S^’}+\frac{P^’*(100+T^’)*A^’}{(100-S^’)*100})$$
税费计算
利用公式4,可根据含税价计算税费。各个税率的获取方法不变。
雷区
雷区的出现有两个前提条件,一是使用含税价计算税费,二是hscode是两阶梯类型。
假设consumption_cond中 {“limit”:”10000”},$$S_{0}=10$$$$S_{1}=20$$,意味含税价在[0,11000)使用$$S_{0}$$,含税价在[12000,无穷)使用$$S_{1}$$。
如果含税价在[11000,12000)之间,无论选$$S_{0}$$/$$S_{1}$$都会有问题,为雷区。
命中雷区平台选择低税率计算,平台会计算出高完税价,海关根据完税价格会选择高税率,重新计算税费,商家有资损;平台税费和海关税费不一致
2.2综合税税费计算
跨境电商进口综合税 = 关税*0 + (消费税+进口环节增值税)*70%
综合税的计算可按照上述方案计算,但为简化计算,可用跨境综合税率。
2.2.1完税价计算税费
根据hscode类型:
- 常规跨境综合税费
$$R=P*C_{0}$$
- 有消费税征收条件的跨境综合税费(商品单价触发两阶梯税率类和商品单位价格触发两阶梯税率类)
$$R=\begin{cases} PC_{0}&{P=QLimit}, \end{cases}$$
- 包含定额消费税的综合税费
$$R=QV+PC_{0}$$
- “黄酒”和“润滑油”类综合税费
按照(消费税+增值税)0.7,对于单品,从量消费税$$QV$$,增值税$$(P+Q*V)*A$$
$$R=[QV+(P+QV)*A]*0.7$$
2.2.2含税价计算税费
根据hscode类型:
- 常规跨境综合税
$$R=\frac{P_{t}*C_{0}}{1+C_{0}}$$
- 有消费税征收条件的跨境综合税费(商品单价触发两阶梯税率类和商品单位价格触发两阶梯税率类)
$$R=\begin{cases} \frac{P_{t}C_{0}}{1+C_{0}}&{\frac{P_{t}}{1+C_{0}}=QLimit}, \end{cases}$$
- 包含定额消费税的综合税费
$$R=\frac{Q*V+P_{t}*C_{0}}{1+C_{0}}$$
- “黄酒”和“润滑油”类综合税费
$$R=\frac{QV+(P_{t}+QV)A}{1+0.7A}*0.7$$